【摘要】税务筹划，是所有高资产人士必须要关心的事情。家族信托是进行税务筹划的一个很有效的工具。但税收筹划的目的并不是协助客户不交税，而是合理合法的将个人及家庭的整体税务负担通过一些法律安排而寻求到一个节税机会。信托税收筹划的功能体现在规避遗产税和合理节税两方面。

美国开国三杰之一本杰明·富兰克林曾经说过：“In this world nothing can be said to be certain, except death and taxes.”意思是，在这个世界上，除了死亡和纳税，没有什么是确定的。可见，税是摆在所有人面前最重要的问题，尤其是对于高资产人士，他们的收入和所得，可能很大一部分都要因为税收原因而从自己的口袋里溜走了。因此，税务筹划，是所有高资产人士必须要关心的事情，也正因如此，很多私人银行和家族办公室都有一位税务专家，向客户提供税务筹划方案。家族信托，就是进行税务规划的一个很有效的工具。

税收筹划是指纳税义务人（包括对家族成员个人和家族企业）通过各种制度和结构的安排对涉及应纳税业务、收入等事项进行规划调整，从而达到减少税负的目的。节税是信托的固有特性，信托制度的前身“用益设计”（Use）在英国13世纪产生之初即是出于规避土地变动税费等原因的需要。信托结构能够节税的原理在于信托财产所有权已从委托人名下转移，税务机关不再具备就信托财产向委托人征税的依据。通过家族信托设计可以有效避免财富代际传承中可能发生的遗产税、赠与税等。信托税收筹划的功能有两点具体的表现：

第一，永续存在的家族信托可以避免遗产税。委托人将财产设定信托可以利用信托财产的独立性避免遗产税；而通过在离岸地设立永久存续的信托则可以妥善解决多代传承的税务问题。

第二，信托可以优化税务架构，实现合理避税。委托人将企业所有权转让给信托公司而只保留控制权，即有效避免了营业税、个人所得税等税负；通过搭建离岸信托架构可以有效规避来自企业营业地法域的税收征缴。

拥有凯悦酒店集团的普利兹克家族是美国最富裕的豪门之一，它的创始人A.N.积累财富时，为了避税，普利兹克家族的资产就为大量家族信托所控制。从19世纪40年代开始，A.N.就采用大量彼此毫无关联的家族信托来持有家族的财产，并且凭借法律方面专长，将家族信托作为避税的工具。A.N.在1963年于巴哈马群岛的New Providence创建了1740个离岸信托，并由一位名叫弗郎索瓦（Francois Harispuru）的法国人担任受托人，通过这种方式，美国政府就不能对这些信托产生的收益及资本利得征税。在A.N.去世前，他通过上述方式将大部分家族财产转移到了众多离岸信托中，由此家族宣称，这位当时已经身家十几亿美元的富豪只留下了25000美元的财产。家族信托为整个家族节约了大量的税金，尽管美国国税局宣称普利兹克家族应向政府缴纳5320万美元的税款，但是由于国税局也无法调查清楚这些结构复杂的信托究竟控制了多少家族资产，普利兹克家族最后只缴纳了950万美元的税款连同利息。当然这还不是完结，其实按“总设计师”的原设计方案，这个庞大的由1000多个彼此毫无关联的家族信托构成的复杂的“避税架构”至少应存续到2042年。

还有洛克菲勒家族、肯尼迪家族、比尔·盖茨家族、默多克家族都设立有家族信托基金并成功运作。香港富豪家族也纷纷成立家族信托，包括李嘉诚、邵逸夫、杨受成、刘銮雄等富豪家族财团均已成立了家族信托基金。台湾首富蔡万霖和王永庆均通过家族信托成功避过巨额的遗产税。国内的如有曹德旺家族成立的河仁慈善基金，陈逸飞家族名下的逸飞信托。这些家族都通过家族信托，起到减轻税负的功能。

但是，税收筹划的目的并不是协助客户不交税，而是合理合法的将个人及家庭的整体税务负担通过一些法律安排而寻求到一个节税机会。家族信托也不是为了避税而发明的法律工具，万万不可把家族信托和避税划上等号。